Pinigų srautų ataskaita

Pinigų srautų ataskaita apibūdina įmonės grynųjų pinigų srautus per tam tikrą laikotarpį. Ataskaita padeda suprasti, kaip įmonė generuoja ir naudoja savo grynųjų pinigų srautus, kurių reikia norint finansuoti įmonės veiklą ir mokėti skolas.

Pinigų srautų ataskaita apima tris pagrindinius komponentus:

• Pagrindinės veiklos pinigų srautai – parodo, kiek pagrindinė (gamybinė, prekybinė, paslaugų teikimo) įmonės veikla, išskyrus investicinę ir finansinę, gali kurti pinigų srautus. Šie pinigų srautai yra pagrindinis finansavimo šaltinis, leidžiantis palaikyti ir plėtoti įmonės veiklą, grąžinti paskolas, išmokėti dividendus bei daryti naujas investicijas.
• Investicinės veiklos pinigų srautai – apibūdina gautus arba išleistus grynųjų pinigų srautus, susijusius su ilgalaikio turto pirkimu ar pardavimu, pinigų įplaukomis susigrąžinant paskolas iš trečiųjų asmenų, pardavus vertybinius popierius ar kitas investicijas, kaip pvz. įmonių gauti dividendai.
• Finansinės veiklos pinigų srautai – parodo, kaip per ataskaitinį laikotarpį įmonė naudojosi išoriniais finansavimo šaltiniais. Apibūdina gautus arba išleistus grynųjų pinigų srautus, susijusius su finansiniais sandoriais, tokiais kaip išleidžiant visų rūšių akcijas, obligacijas ir kitus vertybinius popierius ar dividendų mokėjimas, paskolų grąžinimas, už paskolas sumokėtos palūkanos (jei šios išmokos pagal įmonės apskaitos tvarką priskiriamos prie finansinės veiklos), pinigų išmokos už lizingą (finansinę nuomą).

Investiciniai ir finansiniai sandoriai, nesusiję su pinigų įplaukomis ar išmokomis per ataskaitinį laikotarpį, pinigų srautų ataskaitoje neturi būti parodomi. Kai kurie investiciniai ir finansiniai sandoriai turi įtakos įmonės nuosavo kapitalo, įsipareigojimų ir turto pokyčiui, tačiau nedaro poveikio ataskaitinio laikotarpio pinigų srautams. Dėl šios priežasties tokie sandoriai pinigų srautų ataskaitoje nepateikiami.
Valutų keitimo sandoriai
Pinigų įplaukos ir išmokos užsienio valiuta pinigų srautų ataskaitoje turi būti pateikiamos finansinių ataskaitų valiuta pagal pinigų gavimo (išmokėjimo) dienos valiutos keitimo kursą. Realizuoto valiutos kursų pokyčio poveikis daro tiesioginę įtaką pinigų kiekiui, todėl turi būti parodomas pinigų srautų ataskaitoje. Realizuotas valiutos kursų pokytis susidaro registruojant valiutines ūkines operacijas arba ūkinius įvykius, kai panaudojant, atgaunant arba padengiant valiutiniuose straipsniuose užregistruotas sumas valiutos kursas pasikeičia:

Nerealizuoto valiutos kursų pokyčio įtaka, susijusi su investicinės ir finansinės veiklos pinigų srautais, nors ir nėra susijusi su pinigų gavimu ar išleidimu, taip pat turi būti pateikiama netiesioginiu būdu sudaromoje pinigų srautų ataskaitoje. Ji turėtų būti parodoma eilutėje Finansinės ir investicinės veiklos rezultatų eliminavimas. Nerealizuotas valiutos kursų pokytis yra valiutinių straipsnių perskaičiavimo dėl skirtingo valiutos kurso rezultatai:

Valiutų kursų pokyčio įtaka grynų pinigų ir pinigų ekvivalentų likučiui laikotarpio pabaigoje pateikiama pinigų srautų ataskaitoje atskira eilute, atskirai nuo pagrindinės, finansinės ir investicinės veiklos, kad būtų galima palyginti pinigų kiekį laikotarpio pradžioje ir pabaigoje. Pinigų srautų ataskaita yra svarbi priemonė investuotojams, kreditoriams ir įmonės vadovams. Investuotojams ir kreditoriams ji suteikia informaciją apie įmonės finansinę būklę ir jos gebėjimą finansuoti savo veiklą. Įmonės vadovams ji suteikia svarbią informaciją apie įmonės grynųjų pinigų srautų valdymą ir padeda numatyti, kaip galimi pokyčiai bus paveikiami įmonės finansinius rezultatus ir galimybes finansuoti savo veiklą ateityje.